Транспортные вопросы – какой автомобиль использовать в предпринимательской деятельности

Для решения транспортных вопросов существует несколько вариантов:
• Компания имеет собственный автомобиль
• Для служебных поездок используется личный автомобиль сотрудника
• Сотрудник арендует или предоставляет бесплатно свой автомобиль компании на рабочий день

1. Собственный автомобиль компании
   Если у компании есть собственный автомобиль, который хранится на парковке работодателя после рабочего дня, а поездки отслеживаются с помощью GPS-автоучета (для подтверждения), и об этом уведомлено дорожную инспекцию, а в реестр внесена отметка о том, что личные поездки не совершаются — в таком случае у компании не возникает налогового преимущества, и НДС можно полностью возместить. Из этого следует, что автоучет не исчезает никуда.

Если же с использованием служебного автомобиля совершаются личные поездки, то в любом случае возникает налоговое обязательство (эри-соодустус) и облагается оно по мощности двигателя. Это означает, что получение выгоды не зависит от количества пройденных километров, а определяется мощностью автомобиля. Согласно закону, базой для налогообложения является 1,96 евро за кВт. Для автомобилей старше 5 лет ставка составляет 1,47 евро за кВт. Это касается легковых автомобилей.

Для грузовых автомобилей существуют три варианта налогообложения: по рыночной стоимости аренды, по разнице между рыночной и льготной арендной ставкой или исходя из мощности двигателя и возраста транспортного средства. Поэтому для грузовых автомобилей часто можно выбрать более выгодный вариант для использования как служебного авто.

Личные расходы на транспорт сотрудников между домом и работой не считаются налоговой выгодой, если использование общественного транспорта невозможно без существенных затрат времени или денег, или если сотрудник с инвалидностью не может пользоваться общественным транспортом или его использование значительно ухудшает его мобильность и трудоспособность. Также расходы работодателя на транспортировку по служебным делам между домом и работой не считаются налоговой выгодой, если:

• место жительства сотрудника находится как минимум в 50 км от работы;
• работодатель организует транспортировку на автомобиле минимум на 8 мест или автобусом согласно закону о дорожном движении.

1. Использование личного автомобиля для служебных поездок
   Компенсация за использование личного автомобиля предназначена для возмещения расходов на служебные поездки. Это один из наиболее выгодных вариантов для работодателя. Компенсация выплачивается исходя из количества пройденных километров по автоучету. Можно получить до 30 центов за километр, но не более 335 евро в месяц — это сумма действует для одного работодателя/компании независимо от того, чей это автомобиль (личный или служебный). Многие работодатели продают служебные автомобили (по рыночной цене) своим сотрудникам и платят компенсацию за служебные поездки.

Компенсацию не обязательно выплачивать каждый месяц — можно сделать это один раз в год за все месяцы сразу. Если сотруднику компенсируют другие автопоследствия (например, топливо или ремонт), эти расходы также входят в лимит 335 евро. Помимо компенсации за использование автомобиля, можно оплачивать парковку — для этого тоже не нужен автоучет.

Документы для выплаты компенсации за личный автомобиль:
• Решение руководства о выплате с указанием ФИО получателя, суммы компенсации и периода;
• Копия свидетельства о регистрации автомобиля;
• Автоучет (обычно оформляется в Excel), содержащий: ФИО водителя, регистрационный номер автомобиля, показания одометра в начале и конце каждой служебной поездки, общее количество километров, дату и цель поездки.

Выплата компенсации за использование личного автомобиля декларируется по форме INF-14 до 1 февраля следующего календарного года. Эта декларация дает налоговым органам полную картину доходов физического лица за год.

1. Аренда личного автомобиля на рабочее время
   Заключая договор пользования или аренды автомобиля, сотрудник передает его компании на рабочие дни. Важно помнить: в этот период автомобиль становится служебным автомобилем, и если во время рабочего дня совершается личная поездка — необходимо уплатить налог исходя из мощности двигателя (кВт). В этом случае требуется очень точное ведение учета расходов — все расходы делятся пропорционально использованию автомобиля. В таком случае нельзя полностью списывать все расходы на компанию.

Автомобиль компании и НДС
При покупке автомобиля важно учитывать «правило двух лет». Если автомобиль приобретается исключительно для бизнеса и это подтверждается документами в течение двух лет после покупки — можно полностью возместить входящий НДС (100%). Если хотя бы одна личная поездка случится — право на вычет автоматически уменьшается до 50%, как при покупке нового авто, так и при текущих расходах. Это означает: при покупке нужно скорректировать ранее возмещенный НДС либо в декларации текущего месяца (если покупка задекларирована), либо в январе следующего года.

Таким образом, весь первый двухлетний период считается частично используемым для бизнеса даже без учета фактического использования — это своего рода штраф.

Это важная тема, которая требует дополнительного разъяснения для многих. При возникновении вопросов мы всегда готовы помочь советом.

‍