Работа за границей и аренда рабочей силы в последние годы стали очень популярными для эстонцев.
Однако ошибки при оформлении и налогообложении остаются такими же распространёнными, как и десять лет назад. Этот обзор служит вспомогательным материалом как для предпринимателей, так и для работников, освещая некоторые обязательства и риски, связанные с такими трудовыми отношениями. Важнейшим аспектом в данной ситуации является место выполнения работы, указанное в трудовом договоре. Поскольку работа осуществляется за границей, место выполнения работы не может быть Эстонией, следовательно, выплаты суточных и другие расходы, связанные с командировкой (например, транспортные и проживание), не могут считаться затратами, связанными с предпринимательской деятельностью, поскольку это не командировка. Если работники нанимаются иностранной компанией или отправляются на объект за границей, то их командировки начинаются с места нахождения работодателя-организации, и в таком случае используется термин «отправленный работник». Очень часто пытаются минимизировать заработную плату за счёт выплаты суточных, однако при проверке налоговой службы такие выплаты рассматриваются как последующая часть заработной платы. Только в очень специфических случаях при аренде рабочей силы возможно оформление служебной командировки и выплата необлагаемых суточных. Поскольку судебная практика и позиция налоговых органов могут различаться, для избежания недоразумений рекомендуется получить письменное разъяснение у налоговой службы перед длительной командировкой сотрудников за границу.
Часто говорят о том, что при перемещающемся характере работы можно платить суточные. Можно однозначно сказать: например, работа строителя не является перемещающейся. Перемещение происходит при завершении объекта строительства. В то же время работа водителей международных грузовых автомобилей — да, поэтому выплата необлагаемых суточных возможна.
Нанимать сотрудников для работы за границей может казаться очень привлекательным, однако важно учитывать: работа за границей влечёт за собой совершенно другие обязательства у работодателя по выплате зарплаты и её налогообложению. Возможно, уже при подписании субподрядного договора генеральный подрядчик предъявит требования (обычно исходящие от профсоюзов) о необходимости регистрации филиала в соответствующей стране и оформления трудовых договоров согласно законам этой страны. Также потребуется зарегистрировать работников в местной налоговой службе и облагать их зарплату всеми иностранными налогами. Если этого не сделать, то при работе за границей обычно предполагается соблюдение минимальных условий — таких же или аналогичных тем, что действуют в принимающей стране: минимальная зарплата (даже по трудовому договору под юрисдикцией Эстонии), рабочее время, режим отдыха и требования по охране труда.
Кроме общих норм другой страны у работника может возникнуть право на налогообложение его дохода именно в этой стране. Для каждого конкретного случая необходимо учитывать обстоятельства и читать налоговые соглашения; однако существуют так называемые «правила большого пальца», касающиеся налогообложения зарплаты за рубежом:
• Налог на доходы физических лиц обычно платится другой стране:
- если зарплату платит компания из другой страны;
- если зарплату платит компания с постоянным представительством (основным местом деятельности) в другой стране;
- если работник работает более половины дней в году (не календарного года, а текущего 12-месячного периода) в другой стране. • В Финляндии, Швеции, Дании, Норвегии и Исландии при заключённых налоговых соглашениях при перемещении на работу по найму налог обязательно платится другой стране. • В рамках ЕС при работе в другой стране социальные взносы уплачиваются там же — где работает сотрудник. • Если командировка длится менее 24 месяцев, можно подать заявление в Службу социального страхования о получении сертификата A1 — подтверждающего продолжение уплаты социальных взносов в Эстонии и наличие действующей системы социального обеспечения. • Если социальные взносы платятся другой стране — сотрудник сохраняет права по этим взносам: пособия по болезни, пенсионные годы и т.п. • При краткосрочной работе за границей сотрудник обязан задекларировать доходы также в Эстонии; можно зачесть уплаченные там социальные взносы; если уплаченный там налог на доходы меньше эстонского — дополнительно заплатить разницу. • Также возможна обязанность подачи налоговой декларации за рубежом.
Как видно, отправка работника за границу связана со множеством дополнительных обязательств и рисков. То, что кажется привлекательным на первый взгляд — может закончиться убытками. Поэтому перед принятием такого решения необходимо проконсультироваться со специалистом и тщательно просчитать доходы и расходы, оценить обязательства. Удачного предприятия без последствий!
