Если вы являетесь продавцом или покупателем, как часто вы проверяете правильность оформления счета и исходных документов? На что следует обращать внимание?
Начнем с того, что бухгалтерский исходный документ — это чрезвычайно важное доказательство совершения хозяйственной операции. Он не всегда связан только с покупкой или продажей, поэтому имеет очень широкий смысл. В то же время счет-фактура касается только операций купли-продажи и является также исходным документом.
Только юридическое лицо может выставлять счет-фактуру. Будучи налогоплательщиком, оно обязано выставлять его при передаче товара или оказании услуги в течение 7 дней. В случае предоплаты счет-фактуру необходимо выставить в течение 7 дней со дня поступления платежа. В случае внутренней сделки по передаче товара или оказания услуги другому участнику ЕС или при предоставлении услуги налогоплательщику из другого государства-члена счет-фактуру нужно выставить до 15-го числа следующего за месяцем, в котором произошла отправка товара или оказание услуги.
Закон о бухгалтерском учете, Гражданский кодекс и Закон о защите прав потребителей требуют, чтобы в счете были указаны:
Для участников сделки — налогоплательщиков НДС — при выставлении счета также добавляются требования Закона о НДС:
Для некоторых видов сделок дополнительно необходимо указывать ссылку на соответствующие положения КМР (Кодекса о налогах и сборах) или положения директивы по НДС. Эти ссылки нужны например для сделок с нулевой ставкой или освобожденных от налога сделок, внутриобщностных операций и при применении специальных режимов.
Очень удобно использовать таблицу на сайте налоговой службы, где приведены ссылки для указания в счете согласно статье 37 части 8 Закона о НДС: https://www.emta.ee/…/tu…/kaibemaksuseaduse-selgitused/arved
Также существуют упрощенные счета-фактуры, которые выдаются например при оказании услуг перевозки пассажиров или через автоматические терминалы оплаты парковочных автоматов и т.п. В упрощенном счете необходимо указать минимум: дату выставления счета, название и регистрационный номер налогоплательщика, описание товара или услуги, сумму к оплате и сумму начисленного НДС.
Налогоплательщик — получатель упрощенного счета — обязан указать на нем свое имя и регистрационный номер.
Все требования к счетам четко прописаны и оформлены ясно и однозначно.
Почему же тогда неправильно оформленные счета вызывают у налогоплательщиков столько недоразумений и неприятностей? Согласно судебной практике проблема обычно связана либо с оформлением счета, либо с подтверждением сделки.
Вот несколько советов для снижения рисков при работе со счетами:
Тема исходных документов — одна из ключевых как для бухгалтера, так и для аудитора. Мы относимся к этому очень серьезно ежедневно и постоянно проверяем исходные документы. Однако иногда уже поздно что-то исправлять — поэтому важно иметь все вопросы урегулированными на уровне предприятия заранее.
