Я бы разделил предоставляемые клиентам выгоды на подарки и маркетинговые стратегии продаж. Некоторые из них облагаются налогом по ставке 25% корпоративного налога, другие — не подлежат налогообложению.
Giveaway или лотерея для потребителей — это пример, когда среди всех участников, выполнивших условия, проводится розыгрыш призов. В таком случае победитель определяется только по результатам розыгрыша, и не каждый участник получает подарок. Поэтому призы по результатам розыгрыша считаются облагаемым налогом подарками и облагаются налогом в размере 25%.
При предоставлении рекламных подарков важно учитывать их стоимость без учета НДС. Если стоимость не превышает 10 евро, то такой подарок не облагается налогом. Если же цена превышает этот порог, то на такую сумму нельзя возместить входной НДС, а полный стоимость подарка облагается налогом в размере 25%.
Образец товара, который обычно продается компанией, но фактически не предназначен для продажи и на который обязательно должна быть соответствующая отметка (например, демонстрационный образец), — такой товар не облагается налогом.
Что касается маркетинговых акций — это в основном ценовая политика компании, которая не создает дополнительных налоговых обязательств для дарителя. Такие акции обычно воспринимаются покупателями как часть ценовой политики: покупатель не чувствует, что получил подарок, а считает, что за ту же сумму получил больше товара. Также к подаркам не относятся скидки и распродажи товаров или услуг.
Рассмотрим также спонсорство как маркетинговую стратегию. Спонсорство — это сделка, целью которой является получение чего-либо взамен (чаще всего рекламы). Например, компания может оказать финансовую поддержку культурному учреждению или мероприятию за определенное рекламное размещение или другой встречный эффект. В таком случае спонсорство является частью маркетинговой стратегии компании с ожиданием экономической выгоды. Такое спонсорство не облагается налогом при условии хорошей документальной фиксации — что именно было получено за спонсорские средства. Важно учитывать экономический смысл сделки: является ли это бизнес-расходом или подарком/дарением?
Если за спонсорство получены услуги или товары, которые реально использует сотрудник (например, служебный автомобиль или подарок в виде сертификата), то речь идет о предоставлении необоснованной выгоды (эри-соответствии). Также если работодатель приобретает товар и получает дополнительную выгоду или ему разыгрывают приз (например, подарочную карту), а затем он передает эту выгоду своему сотруднику — возникает ситуация с необоснованной выгодой. Ее стоимость определяется рыночной ценой передаваемой выгоды.
